Opções de stock de impostos países baixos

Tax options options Países Baixos
De acordo com a lei holandesa que concede opções de compra de ações aos funcionários, pode desencadear um evento tributável. Neste momento tributável, a remuneração está sujeita ao imposto sobre o rendimento na casa 1 (rendimentos do emprego).
Em 1 de janeiro de 2005, as regras de tributação das opções sobre ações dos empregados mudaram, no sentido de que as opções de compra de ações dos empregados só serão tributáveis ​​na data do exercício. Já não é possível aos empregados escolherem o momento em que as opções sobre ações se tornarão tributáveis. As novas regras aplicam-se às opções de compra de ações outorgadas após 1 de janeiro de 2005 e a opções que ainda estão totalmente condicionadas nessa data. Para opções incondicionais concedidas antes desta data - ou opções que se tornaram incondicionais antes desta data - o regime antigo ainda se aplica.
Regime anterior - opções concedidas antes de 1 de Janeiro de 2005.
Sob o regime anterior, os funcionários na Holanda poderiam escolher entre 2 momentos em que as opções de compra de ações se tornam tributáveis:
tributação na data de concessão ou data da tributação de aquisição no momento em que as opções são exercidas.
A tributação só poderia ser evitada quando o empregado optou por diferir a tributação até o momento do exercício, mas o exercício real das opções de ações nunca ocorreu.
O regime anterior ainda se aplica a opções incondicionais concedidas antes de 1 de janeiro de 2005 e opções que se tornaram incondicionais por essa data, se, nesse momento, o empregador incluísse as opções na remuneração dos empregados. Uma concessão de opção de estoque incondicional é definida como uma concessão de uma opção que não está sujeita a quaisquer condições precedentes ao direito do empregado de exercer a opção, além da simples passagem do tempo. Uma opção de compra condicional é geralmente qualquer opção de compra de ações que não se qualifica como uma opção de estoque incondicional. A maioria das opções de compra de ações americanas, por exemplo, são consideradas opções de ações condicionais devido ao requisito de que o empregado continue sendo empregado pelo empregador para que o empregado se aposte nas opções.
Novo regime - opções concedidas após 1 de janeiro de 2005.
Sob o novo regime, o processo eleitoral é abolido. As opções de compra de ações concedidas após 1 de janeiro de 2005 serão sempre tributáveis ​​na data em que essas opções sejam exercidas ou alienadas. O lucro tributável decorrente do exercício é a diferença entre o valor justo de mercado das ações subjacentes em exercício menos o preço de exercício da opção. O empregador holandês - como um agente de imposto retido na fonte para fins de imposto sobre salários - deve então calcular os prêmios salarial e de seguro de empregado sobre o benefício real realizado no momento em que as opções são exercidas ou alienadas. Se o empregado tiver que pagar um determinado valor pela opção, o empregador pode deduzir esse valor ao calcular o benefício. Esse regime aplica-se também às opções de compra de ações que ainda estão totalmente condicionais em 1 de janeiro de 2005. As opções que já foram parcialmente tributadas em princípio permanecem no regime anterior.
Tributação após o exercício.
A partir do momento em que o empregado exerceu as opções de compra de ações, as ações obtidas serão tributadas como receita de poupança e investimentos. É calculada uma taxa de retorno padrão de 4% sobre o patrimônio médio ao longo de um ano. O resultado desse cálculo é definido como "renda de ativos". Um é cobrado 30% nesta receita calculada. Os ativos serão considerados duas vezes por ano, em 1 de janeiro e 31 de dezembro.
Consequências do imposto sobre o rendimento das empresas.
Para fins de imposto de renda corporativa, a dedução de opções outorgadas aos empregados em ações próprias é abolida. As opções concedidas antes de 24 de maio de 2006, em princípio, continuam a cair no antigo regime, o que significa que o contribuinte corporativo terá direito a deduzir os custos relacionados ao plano de opção.
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Global Employee Equity em resumo: Holanda.
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Estoque restrito e RSUs.
Planos de compra de ações para funcionários.
Planos de opção de compra de ações: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado. Existe também o risco de um tribunal permitir que um funcionário continue adquirindo após o término do emprego.
A consulta e a aprovação do conselho de empresa podem ser necessárias para implementar ou encerrar um Plano.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação que reconhece o recibo de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano, e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos para o Holandês.
Os registros governamentais devem ser feitos em holandês.
A execução eletrônica de acordos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.
Planos de opção de compra de ações: regulamentar.
Nem a concessão nem o exercício das opções provavelmente desencadearão quaisquer requisitos de prospecto.
Não há restrições cambiais aplicáveis ​​ao Plano.
O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. As finalidades fora dessa categoria precisam ser avaliadas caso a caso, e pode ser necessário um consentimento de preferência em alguns casos.
Planos de opções de compra de ações: impostos.
Um funcionário geralmente está sujeito ao imposto de renda sobre o ganho no exercício (ou seja, o excesso do valor de mercado das ações adquiridas ao longo do preço de exercício agregado).
Nenhum imposto sobre ganhos de capital é pago na venda, mas o imposto é pagável anualmente com base em um retorno de investimentos considerado, incluindo ações e opções adquiridas.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições da Segurança Social são devidas tanto da Subsidiária como do empregado em todas as receitas recebidas até um limite (que está sujeito a alterações anualmente). Se os funcionários excederem esse limite, as contribuições para a segurança social não serão devidas no exercício das Opções.
Não há nenhum tratamento fiscal favorável aplicável aos planos de opções.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária tem a obrigação de reter o imposto sobre o rendimento e as contribuições para a segurança social (se o limite não tiver sido cumprido) devido ao excesso do valor de mercado do Estoque adquirido sobre o preço de exercício quando o empregado tiver o direito de vender o Stock.
Os requisitos de relatórios aplicam-se tanto à Subsidiária como ao empregado.
Não se encontra disponível uma dedução fiscal para a Subsidiária.
Estoque restrito e RSUs: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
A consulta e a aprovação do conselho de empresa podem ser necessárias para implementar ou encerrar um Plano.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação que reconhece o recibo de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano, e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos para o Holandês.
Os registros governamentais devem ser feitos em holandês.
A execução eletrônica de acordos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.
Estoque Restrito e RSUs: Regulatório.
Nem a concessão nem a aquisição de ações restritas ou RSUs provavelmente desencadearão quaisquer requisitos de prospecto.
Não há restrições cambiais aplicáveis ​​ao Plano.
O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. As finalidades fora dessa categoria precisam ser avaliadas caso a caso, e pode ser necessário um consentimento de preferência em alguns casos.
Estoque Restrito e RSUs: Imposto.
Para o estoque restrito, um funcionário geralmente está sujeito ao imposto de renda sobre o valor do estoque restrito, quando dependendo da natureza das restrições aplicáveis, o empregado pode estar sujeito a imposto sobre o valor do estoque quando o estoque restrito é concedido.
Para RSUs, um funcionário geralmente está sujeito a imposto de renda sobre o valor do estoque recebido em aquisição.
Não há imposto de ganhos de capital a pagar na venda, mas o imposto é pagável anualmente com base em um retorno de investimentos considerado, incluindo ações restritas e UARs adquiridas.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para segurança social são devidas tanto da Subsidiária como do empregado em todas as receitas recebidas até um limite (que está sujeito a alterações anualmente). Se os empregados excederem esse limiar, as contribuições para a segurança social não serão devidas no resultado do estoque restrito ou do estoque (conforme aplicável) na aquisição de direitos.
Não há nenhum tratamento fiscal favorável aplicável aos planos de ações restritas ou RSU.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária tem a obrigação de reter o imposto sobre o rendimento e as contribuições para a segurança social (se o limiar não tiver sido cumprido) devido à aquisição.
Os requisitos de relatórios aplicam-se tanto à Subsidiária como ao empregado.
Não se encontra disponível uma dedução fiscal para a Subsidiária.
Planos de compra de ações para empregados: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
A consulta e a aprovação do conselho de empresa podem ser necessárias para implementar ou encerrar um Plano.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por determinados motivos, incluindo idade, gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação que reconhece o recibo de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano, e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos para o Holandês.
Os registros governamentais devem ser feitos em holandês.
A execução eletrônica de acordos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.
Planos de Compra de Estoque de Empregados: Regulatório.
É possível que um prospecto seja exigido para a participação no Plano a ser oferecido aos funcionários na Holanda. No entanto, certas isenções, exclusões e interpretações podem ser aplicáveis ​​e, na prática, raramente é exigido um prospecto. Por exemplo, as ofertas feitas para não mais de 150 pessoas em qualquer Estado-Membro estão isentas e certos Emitentes, incluindo aqueles incorporados ou listados em um Estado-Membro, são obrigados apenas a publicar informações resumidas sobre o Plano e o Stock em substituição de um prospecto . Quando um prospecto é exigido, a Emissora poderá aproveitar um regime de forma abreviada sob o qual alguns requisitos para o conteúdo do prospecto são dispensados. Qualquer prospecto deve ser aprovado pela autoridade reguladora relevante no Estado-Membro de origem da Emissora e arquivado no âmbito do sistema de passaporte junto da autoridade reguladora relevante de cada Estado-Membro em que a participação no Plano está sendo oferecida.
Não há restrições cambiais aplicáveis ​​ao Plano.
O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. As finalidades fora dessa categoria precisam ser avaliadas caso a caso, e pode ser necessário um consentimento de preferência em alguns casos.
Planos de compra de ações para funcionários: impostos.
Um empregado geralmente está sujeito a imposto de renda sobre o valor do desconto quando o estoque é comprado.
Não há imposto de ganhos de capital a pagar na venda, mas o imposto é pagável anualmente em um retorno de investimentos considerado, incluindo ações.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para segurança social são devidas tanto da Subsidiária como do empregado em todas as receitas recebidas até um limite (que está sujeito a alterações anualmente). Se os funcionários excederem esse limite, as contribuições para a segurança social não serão devidas no resultado da compra de ações no âmbito do Plano.
Não há nenhum tratamento favorável aos impostos aplicável aos planos de compra de ações dos empregados.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária tem a obrigação de reter o imposto sobre o rendimento e as contribuições para a segurança social (se o limite não tiver sido cumprido) devido ao excesso do valor de mercado das Ações adquiridas ao longo do preço de exercício, quando o empregado tiver o direito de vender o Stock.
Os requisitos de relatórios aplicam-se tanto à Subsidiária como ao empregado.
Não se encontra disponível uma dedução fiscal para a Subsidiária.
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Holanda - Imposto sobre o rendimento.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Todas as informações contidas neste documento são resumidas por Meijburg & amp; Co Tax Lawyers, a empresa membro holandesa da KPMG International, com base na lei holandesa do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares de 2001 e no Dutch Wage Tax Act 1964. Estas leis podem ser encontradas na Overheid. nl.
Retornos fiscais e conformidade.
Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?
Qual é o final do ano fiscal?
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na Holanda?
Ao entrar na Holanda, o funcionário deve se registrar como residente no município onde ele viverá se a permanência esperada na Holanda exceder quatro meses. Posteriormente, um número de identificação nacional / ern_BSBS (Burgerservicenummer) é concedido pelo município.
As declarações de imposto de renda são baseadas em um final de ano de 31 de dezembro.
Os cônjuges não são tributados em conjunto; cada indivíduo é tratado como um contribuinte separado por sua renda pessoal (como renda do emprego). Em princípio, o rendimento não pessoal é tributado separadamente no cônjuge que é o beneficiário efectivo da renda. No entanto, os cônjuges podem dividir a sua renda não pessoal entre eles, à medida que eles escolhem, desde que todos os rendimentos sejam reportados. A renda será tributada com o cônjuge a quem o rendimento foi atribuído. A renda não-pessoal dos menores é atribuída aos pais.
Os retornos normalmente devem ser arquivados até 1 de maio após o final do ano fiscal. Os retornos elaborados por um profissional de imposto registrado são geralmente cobertos por um programa de extensão de depósito de imposto.
Se as autoridades fiscais não emitiram um formulário de declaração de imposto de renda individual, o funcionário pode ter que solicitar um após 31 de dezembro do ano em questão. Este é o caso se o imposto de renda individual for pago pelo empregado.
Com base no retorno, as autoridades fiscais emitirão uma avaliação levando em consideração qualquer imposto salarial holandês retido durante o ano. É possível apresentar uma objeção contra a avaliação final dentro de seis semanas a partir da data de emissão da avaliação.
Casais casados ​​são parceiros fiscais, mas arquivam declarações fiscais como indivíduos separados. Os casais não casados ​​que vivem juntos no mesmo endereço serão, sob certas condições, tratados como parceiros fiscais também. Embora os sócios fiscais sejam tributados separadamente, certos componentes de renda podem ser tributados de forma mais eficiente devido à possibilidade de dividir a renda não pessoal entre eles. O parceiro fiscal que não trabalha no trabalho de um parceiro de imposto de trabalho pode, em princípio, reivindicar 40% do crédito tributário geral (máximo de 2.254 euros). Se o parceiro fiscal não trabalhista nasceu antes de 1º de janeiro de 1963, o crédito fiscal geral completo pode, em princípio, ser reivindicado.
Os não residentes também devem obter um número de identificação nacional. Se o empregado tiver menos de quatro meses de alojamento disponível na Holanda, ele / ela terá que obter um Número de identificação nacional por meio de um registro RNI em uma mesa RNI. Dezenove municípios holandeses possuem uma mesa RNI: Alkmaar, Almelo, Amsterdã, Breda, Den Haag, Doetinchem, Eindhoven, Goes, Groningen / Eemshaven, Heerlen, Leiden, Leeuwarden, Nijmegen, Roterdam, Terneuzen, Utrecht, Venlo, Westland e Zwolle. Se um funcionário não residente tiver alojamento disponível por mais de quatro meses, o funcionário deve se registrar como residente no município.
Os cônjuges não residentes não são considerados parceiros fiscais e, portanto, não podem dividir a renda não pessoal entre eles. No entanto, a situação pessoal e familiar dos não residentes residentes em um Estado-Membro da UE ou do EEE, da Suíça ou de uma das ilhas do BES e que ganham 90% ou mais dos seus rendimentos nos Países Baixos podem receber o mesmo imposto tratamento como o dos residentes. Esses residentes não residentes apenas serão tributados em sua renda holandesa e, em princípio, têm direito às mesmas deduções e créditos tributários como contribuintes domésticos.
Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes na Holanda?
O imposto é calculado pela aplicação de um cronograma de taxa de imposto progressiva para o lucro tributável.
As taxas de imposto de renda são as seguintes.
Tabela de imposto de renda para 2018.
É aplicável uma taxa de imposto fixa de 25%.
Uma taxa de imposto fixa de 30% é aplicável aos rendimentos considerados de poupança e investimentos. O rendimento calculado depende do valor total dos ativos e passivos em 1 de janeiro do ano fiscal e é calculado da seguinte forma.
* após dedução do montante isento de 25 000 euros.
O imposto é calculado pela aplicação de um cronograma de taxa de imposto progressiva para o lucro tributável.
As taxas de imposto de renda são as seguintes.
Tabela de imposto de renda para 2018.
* se sujeita à segurança social holandesa.
É aplicável uma taxa de imposto fixa de 25%.
Uma taxa fixa de 30% sobre os rendimentos considerados de poupança e investimentos. O rendimento calculado depende do valor total dos ativos e passivos em 1 de janeiro do ano fiscal e é calculado da seguinte forma.
* após dedução do montante isento de 25 000 euros.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da Holanda?
A residência é determinada nos fatos de cada caso. Os seguintes fatos são considerados (não limitativos):
a natureza da permanência nos Países Baixos o período de permanência onde a família vive o centro de interesses econômicos do indivíduo as intenções do indivíduo se o indivíduo está ou não registrado em um registro municipal o local onde as contas bancárias são mantidas no local onde os bens da pessoa estão localizados nos termos do seu emprego.
Os tribunais fiscais examinam se existem laços duráveis ​​de natureza pessoal com os Países Baixos. O termo durável não significa permanente; A proximidade da gravata é mais importante. Os laços de natureza pessoal excluem considerações de negócios pura; circunstâncias pessoais, como a manutenção de uma morada, desempenham um papel mais definitivo. A residência no exterior não exclui, por si só, a possibilidade de ser considerada residente fiscal nos Países Baixos. No entanto, a dupla residência resultando em dupla tributação pode ser resolvida nos termos de um determinado tratado fiscal.
Se um residente sair da Holanda e retornar dentro de um ano, ele / ela continua a ser residente holandês, a menos que ele / ela não seja considerado residente fiscal de outro país, conforme interpretado pela Lei Holandesa. Se ele estiver sujeito a impostos como residentes em um Estado-Membro da UE ou em um país com o qual os Países Baixos tenham um tratado tributário com um acordo sobre o intercâmbio de informações e que o país tenha bases tributáveis ​​comparáveis ​​como Países Baixos ou se ele / ela é sujeito ao imposto de renda como residente de Bonaire, Saba ou Saint Eustatius, ele / ela não será considerado residente fiscal neerlandês.
Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
Cessação da residência.
Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair da Holanda?
Não há procedimentos especiais para encerrar a residência fiscal nos Países Baixos. No entanto, os indivíduos devem cancelar o registro do registro municipal de residentes antes de sair do país.
E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?
Em princípio, nenhuma conseqüência.
Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.
As autoridades de imigração nos Países Baixos fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da Holanda?
Não. No entanto, no caso de uma pessoa se registar ou desregulhar com a prefeitura local, esse registro ou desregistro é compartilhado com as autoridades fiscais.
Requisitos de arquivamento.
Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Isso é possível; por exemplo, se o cessionário receber renda relacionada com o emprego nos Países Baixos ou se o cessionário ainda possui uma propriedade nos Países Baixos.
Abordagem do empregador econômico.
As autoridades fiscais dos Países Baixos adotam a abordagem econômica do empregador para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Em caso negativo, as autoridades fiscais dos Países Baixos consideram a adoção desta interpretação do empregador econômico no futuro?
Sim, o Supremo Tribunal Holandês adotou uma abordagem econômica do empregador para a interpretação do termo empregador. O Supremo Tribunal de Justiça decidiu que a entidade anfitriã é considerada como empregadora para fins de tratado se as seguintes condições forem cumpridas.
A entidade anfitriã possui uma posição de autoridade sobre o cessionário. A entidade do país anfitrião possui os custos; as despesas de emprego associadas são especificamente e individualmente rastreáveis ​​recarregados para a entidade hospedeira. Os riscos e benefícios das funções desempenhadas pelo cessionário são atribuíveis à entidade anfitriã.
De menor número de dias.
Há um número mínimo de dias antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?
Tipos de compensação tributável.
Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
Sob o regime do imposto de renda, o rendimento é dividido em três caixas separadas, cada uma das quais é regida por suas próprias regras.
A Caixa 1 (vivendo e trabalhando) abrange receitas de negócios e de emprego e renda da residência privada principal. A Caixa 2 (interesse substancial) inclui receitas e ganhos de participações substanciais. Caixa 3 (poupança e investimento) cobre a renda do capital.
As três caixas existem independentemente uma da outra. Isso significa que as perdas de uma caixa não podem ser compensadas contra a renda de outra caixa. Uma exceção é feita para perdas da Caixa 2. Sob certas condições, estas podem converter-se em um crédito tributário na Caixa 1.
Na casa 1, a renda do emprego é tributada. Isso inclui todas as receitas de emprego, tais como salários, salários, pensões e benefícios em espécie. Esta receita geralmente está sujeita à retenção de imposto sobre salários. Em geral, isso pode ser creditado na determinação do imposto final de imposto ou reembolso. Deduções para despesas de emprego não são permitidas, além de uma dedução limitada para deslocamento em transporte público (como ônibus ou trem).
De acordo com as regras de custos relacionadas ao trabalho, que são obrigatórias a partir de 2018, todos os reembolsos e provisões pagos aos empregados e ex-funcionários, bem como quaisquer itens disponibilizados para eles, são tratados como salário. O empregador pode optar por designar, como parte de uma imposição final, os reembolsos e provisões pagos e os itens disponibilizados, com exceção do carro da empresa disponibilizado ao empregado, penalidades monetárias, como multas de trânsito e acomodação. Nesse caso, eles não serão mais tributados por meio do recibo de folha de pagamento do empregado. O empregador terá que determinar se o imposto sobre a folha de pagamento sobre os itens designados deve ser remetido por meio da imposição final, pelo qual se aplica uma isenção fixa de 1,2% da folha de pagamento para fins fiscais. Para alguns itens designados, aplica-se uma isenção específica, valor nulo ou valor fixo. Se o limiar de 1,2% da folha de pagamento para fins fiscais for excedido, o empregador deve remeter um imposto de folha de pagamento de 80% sobre o excesso por meio da taxa final.
O benefício tributável do uso de um carro da empresa para fins privados é fixado em 22% do preço da lista (a menos que determinados requisitos ambientais sejam atendidos, caso em que a porcentagem é de 4). Este benefício tributável deve ser levado em consideração na folha de pagamento. As contribuições dos empregadores para os regimes qualificados de pensão dos empregados não são tributáveis. As contribuições dos funcionários para esses regimes são, em princípio, dedutíveis por impostos, se o empregador reter essas contribuições. Os benefícios de pensão pagos no âmbito do regime são, pelo contrário, tributáveis. Os regimes de pensões não neerlandeses não são considerados regimes de pensões qualificados. Como resultado, as contribuições do empregado não são consideradas dedutíveis por impostos e as contribuições do empregador são consideradas tributáveis. É possível solicitar às autoridades fiscais neerlandesas que considerem o regime de pensões não-holandês como um regime de pensões qualificado por um período máximo de 60 meses se certas condições forem cumpridas (um período de 120 meses sob certos tratados tributários).
Além disso, a Caixa 1 cobre o rendimento da residência principal. O rendimento calculado na residência principal depende do valor avaliado da propriedade. Os pagamentos de juros de hipoteca são dedutíveis até 30 anos se determinadas condições forem cumpridas. As hipotecas contratadas em ou após 1 de janeiro de 2018 devem, em princípio, ser integralmente reembolsadas dentro de um período máximo de 360 ​​meses com base em um regime de reembolso de rendas ou anuidades. Se o rendimento da residência principal for negativo (rendimento calculado menos pagamentos de hipoteca), esta perda pode ser compensada com outros rendimentos abrangidos pela Caixa 1, que é tributada a uma taxa progressiva.
Os impostos sobre ganhos de capital não são aplicáveis, a menos que haja um interesse substancial em uma empresa (receita da caixa 2). Box 3 impõe o capital e os investimentos. O lucro tributável é determinado com base em um presuntivo, ou seja, considerado retorno do capital. O rendimento calculado é tributado em 30%.
Os contribuintes residentes estão sujeitos ao imposto de renda sobre a renda mundial.
Os contribuintes não residentes estão sujeitos ao imposto holandês sobre a renda da fonte holandesa. Basicamente, apenas um interesse substancial em uma empresa holandesa, renda de imóveis holandeses e de ações de lucro em um negócio holandês (que não seja quando derivado de títulos ou serviços) será levado em consideração para a Caixa 2 e 3.
Receita isenta de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação nos Países Baixos? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Na casa 1, a remuneração do emprego ou certos custos podem ser pagos pelo empregador (em parte) isento de impostos em condições estritas, por exemplo, um subsídio de deslocalização e custos extraterritoriais.
Na Caixa 3, certos bens para uso pessoal não são considerados ativos para incluir no capital líquido na Caixa 3. Os ganhos de capital de ativos cobertos pela Caixa 3 não são tributáveis, porque o rendimento prescrito é tributável e não o rendimento / lucro real. Um ganho de capital resultante da venda de uma residência principal (Caixa 1) também não está sujeito ao imposto de renda.
Concessões para expatriados.
Existem concessões para expatriados na Holanda?
Os Países Baixos têm um regime de imposto especial para os expatriados, a chamada decisão de 30 por cento.
De acordo com a decisão, o empregador pode pagar ao empregado um subsídio sem impostos que não exceda 30% da sua remuneração total. Este subsídio deve cobrir os custos extraterritoriais do empregado que o empregado incorre em resultado do seu emprego nos Países Baixos.
Além disso, o empregador pode reembolsar as taxas dos filhos do empregado para frequentarem uma escola internacional (ou departamento internacional de uma escola local) sem impostos.
A decisão pode ser concedida por um período máximo de 8 anos para novos empregos que comecem após 1 de janeiro de 2018. As decisões para empregos com data de início antes de 1 de janeiro de 2018 têm uma duração máxima de 10 anos. Os períodos de emprego anterior ou permanência nos Países Baixos no período de referência de 25 anos reduzirão a duração da decisão de 30 por cento.
Os funcionários com a nacionalidade holandesa podem se qualificar para a decisão de 30 por cento, desde que atendam aos requisitos legais.
Para se qualificar para a decisão de 30 por cento, as seguintes condições devem ser atendidas em geral.
O funcionário tem conhecimentos específicos, que são escassos ou não disponíveis no mercado de trabalho holandês. O funcionário foi recrutado do exterior. O empregador é (ou é nomeado como) um imposto de salário holandês - agente de retenção.
Especialidade específica e critério de escassez.
Para que um conhecimento específico seja comprovado, somente o salário será avaliado. O salário anual convertido para efeitos fiscais nos Países Baixos deve ser de pelo menos 37 000 euros, excluindo o subsídio não autorizado de 30%. Isto é igual a um salário bruto de 52.857 euros, incluindo um subsídio de 30 por cento. Um limite de salário reduzido de EUR 28.125 será aplicado aos capitães até 30 anos que tenham sido recrutados no exterior; Isto é igual a 40,179 euros, incluindo 30% de subsídio. Os acadêmicos estão isentos do limiar salarial. Os montantes estão indexados e serão revisados ​​anualmente. É permitido conceder uma percentagem mais baixa, desde que o salário tributável seja de 37 000 euros, respectivamente. EUR 28.125.
Além do critério de especialização específica, também se aplica um critério de escassez. Os conhecimentos específicos devem ser escassos ou não disponíveis no mercado de trabalho holandês. No entanto, o vice-ministro das Finanças indicou que a escassez só será avaliada em situações excepcionais. Um dos grupos profissionais que serão avaliados com base no critério da escassez é o dos jogadores de futebol profissional.
Em princípio, o empregado deve ter sido recrutado do exterior. Imediatamente antes do emprego na Holanda, o empregado deve ter residido fora de um raio de 150 quilômetros da fronteira holandesa por dois terços do período de 24 meses. Esta condição não se aplicará aos empregados que anteriormente ficaram na Holanda e que conheciam o teste de 150 quilômetros quando chegaram pela sua ocupação ou cessão e este emprego ou cargo começou há menos de 8 anos. Para os estudantes de doutorado, o período da sua investigação de doutoramento não será levado em consideração ao avaliar se um empregado é recrutado de fora da Holanda. Enquanto um estudante de doutorado residisse fora do limite de 150 quilômetros antes de iniciar sua pesquisa de doutorado, eles serão elegíveis para a decisão de 30 por cento se seu emprego na Holanda começar dentro de um ano após a obtenção do doutorado.
KPMG Meijburg & amp; A Co na Holanda tem um acordo especial com as Autoridades Tributárias Holandesas com base no qual podemos determinar se um funcionário atende às condições de aplicação da decisão de 30% e solicitar às autoridades fiscais holandesas que concedam a decisão de 30% sem que verifiquem o conteúdo de a aplicação.
Agente de retenção de imposto salarial.
Nas seguintes situações, existe um agente de retenção holandês para fins de imposto sobre salários.
Uma empresa holandesa emprega o empregado. O empregado é empregado por uma empresa estrangeira, que possui um estabelecimento permanente (considerado) nos Países Baixos. O empregado é empregado por uma empresa estrangeira, que não possui um estabelecimento estável na Holanda. No entanto, o Ministério das Finanças holandês nomeou o empregador estrangeiro como um agente de retenção de imposto salarial a pedido da empresa estrangeira.
Como um estabelecimento permanente considerado será considerado:
Atividades realizadas por um funcionário na seção holandesa da plataforma continental por um período consecutivo de pelo menos 30 dias (ou seja, em uma plataforma de perfuração ou a bordo de um navio de abastecimento); O fornecimento de pessoal no mercado de trabalho holandês.
A segunda bala refere-se ao fornecimento de funcionários, que realizarão atividades de emprego na Holanda, por uma empresa estrangeira (não holandesa) a um terceiro. Esta disposição também pode ser aplicável em caso de fornecimento de pessoal por uma agência de emprego e em relações de preocupação.
Para fazer o uso ideal da decisão de 30 por cento, é necessário que toda a remuneração do empregado (incluindo as opções de compra de ações / remuneração baseada em ações concedidas no exterior) esteja incluída na administração mensal da folha de pagamento holandesa.
Quando um emprego na Holanda termina, a decisão de 30 por cento só pode ser aplicada até o mês que se segue ao mês em que o emprego acabou. A decisão de 30 por cento não pode ser aplicada aos pagamentos feitos após este mês.
A partir de 1º de janeiro de 2018, foi introduzida nova legislação no que diz respeito aos empregados designados para os Países Baixos nas relações de preocupação. Se existe uma obrigação de retenção neerlandesa, uma entidade de grupo holandesa pode assumir essa obrigação quando aprovada pelas autoridades fiscais holandesas. Esta nova legislação só é aplicável para novas atribuições a partir de 1º de janeiro de 2018 e o pedido deve ser arquivado por entidade estrangeira.
O pedido para a decisão de 30 por cento deve ser arquivado no prazo de quatro meses após o início das atividades de emprego nos Países Baixos. Empregador e empregado deve assinar um adendo ao contrato de trabalho em que concordam com a aplicação da decisão de 30 por cento. Este contrato deve ser declarado explicitamente com base em requisitos legais.
O empregado residente a quem a decisão de 30 por cento é concedida pode optar por ser tratado como um contribuinte parcial não residente para o imposto de salário e imposto de renda individual. Um contribuinte parcial não residente está sujeito a imposto na Caixa 1 e a tributos sobre fontes específicas de renda (como uma segunda residência nos Países Baixos). As deduções na Caixa 1 podem ser reclamadas (tais como juros hipotecários pagos em relação a pagamentos de pensão e domicílio domiciliários neerlandeses).
Esta eleição para ser tratada como um não-residente parcial dos Países Baixos pode ser feita em cada ano civil em que a decisão de 30 por cento é aplicável. Com base em um acordo especial, os cidadãos dos EUA e os titulares dos cartões verdes dos EUA que tenham optado por ser tratados como não residentes residentes serão tratados nos Países Baixos como um contribuinte não residente real.
Os não residentes também podem solicitar a decisão de 30 por cento. Os membros do conselho de supervisão podem solicitar a decisão de 30 por cento também se tiverem um agente de retenção na Holanda. Uma vez que os membros do conselho de supervisão (comissários) não têm mais emprego a partir de 1 de janeiro de 2017, as chamadas regras de inscrição devem ser aplicadas para ter um agente de retenção de imposto salarial holandês.
Como dito, o subsídio de 30 por cento deve cobrir os custos extraterritoriais do empregado que o empregado deve fazer por causa de seu emprego na Holanda. Isso significa que tais custos não podem ser reembolsados ​​sem impostos, além do subsídio de 30 por cento.
Não existe uma definição específica na legislação do que constitui custos extraterritoriais. No entanto, uma resolução indica a posição das autoridades fiscais sobre os custos extraterritoriais, o que poderia ser um desafio fiscal. Os clientes da empresa membro devem procurar aconselhamento sobre o reembolso das despesas extraterritoriais, além da decisão de 30%. Muitos custos reembolsados ​​para os funcionários móveis internacionais, que podem parecer custos comerciais que podem ser reembolsados ​​sem impostos, são considerados custos extraterritoriais; conseqüentemente, o reembolso desses custos é tributável se o empregado tenha recebido a decisão de 30%.
Salário ganho de trabalho no exterior.
O salário ganho de trabalhar no exterior é tributado na Holanda? Em caso afirmativo, como?
Os não residentes (com ou sem a concessão de expatriados), que não são diretores ou membros do conselho de supervisão de uma empresa holandesa, não estão sujeitos ao imposto de renda holandês sobre a remuneração atribuível a serviços prestados fora dos Países Baixos. O rendimento do emprego-fonte é calculado com base no número de dias úteis gastos na Holanda para o ano fiscal dividido pelos dias efectivos multiplicados pelo montante da renda total do emprego.
Na situação em que não é aplicável um tratado tributário, a remuneração de emprego paga a um empregado com um agente de retenção de imposto de salário holandês, que desempenha os seus serviços fora dos Países Baixos e que não está sujeita a impostos fora dos Países Baixos, será tributada nos Países Baixos desde que o funcionário também desempenhe algumas atividades de emprego na Holanda.
Os residentes, incluindo pessoas residentes com a concessão de expatriados, estão sujeitos ao imposto de renda holandês sobre a remuneração mundial. Com base em um tratado tributário com o estado onde os serviços são executados, o alívio da dupla tributação pode estar disponível nos Países Baixos.
Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.
Os rendimentos de investimentos e ganhos de capital são tributados nos Países Baixos? Em caso afirmativo, como?
Os residentes estão sujeitos ao imposto de renda pessoal em relação ao seu lucro líquido mundial, incluindo o resultado de interesses substanciais na Caixa 2 e os investimentos na Caixa 3.
A caixa 3 trata da renda do capital, isto é, renda de poupança e investimentos. O rendimento tributável é determinado com base em um retorno de capital considerado. Este retorno considerado é uma percentagem do valor total dos activos e passivos em 1 de Janeiro do ano fiscal. A percentagem considerada é aplicada após dedução de um montante isento (25 000 euros por contribuinte). Ressalta-se que o lucro tributável é computado sem considerar o rendimento real recebido. Assim, se o rendimento real exceder a porcentagem considerada, nenhum imposto será devido ao excesso. Por outro lado, não há redução no imposto se a renda real for menor do que a porcentagem considerada. O rendimento calculado é tributado em 30%.
Para esses fins, os ativos incluem não só dinheiro, ações, títulos e ativos tangíveis (como uma segunda casa), mas também quaisquer ativos intangíveis, que tenham um valor econômico. O último poderia incluir, por exemplo, licenças, licenças e patentes. As anuidades não qualificadas são tributadas na Caixa 3. Dependendo das circunstâncias, os direitos decorrentes de fideicomissos podem ser cobertos pela Caixa 3.
A forma como a receita é calculada na Caixa 3 significa que os juros pagos (por exemplo, para financiar imóveis imobiliários locados ou despesas incorridas para a manutenção de tais imóveis) não são mais relevantes para fins fiscais.
A caixa 2 trata de um interesse substancial nas empresas. Um interesse substancial significa (opções para) 5 por cento ou mais das ações ou um direito de lucro de 5% ou mais do lucro. Dividendos e ganhos de capital são tributados a uma taxa fixa de 25%.
Os não residentes estão sujeitos ao imposto de renda holandês sobre os rendimentos provenientes de determinadas fontes domésticas especificadas, incluindo fontes de renda, como renda de imóveis localizados nos Países Baixos.
Dividendos, juros e rendas de aluguel.
Dividendos, juros e rendimentos de aluguel não são tributáveis ​​na Caixa 3. Na Caixa 2, os dividendos são tributados.
Ganhos de exercícios de opção de estoque.
O spread (diferença do preço da opção e do valor justo de mercado das ações subjacentes no momento do exercício) das opções de compra de ações que foram concedidas como remuneração de emprego serão tributados no momento do exercício das opções de compra de ações.
Ganhos e perdas cambiais.
Principais ganhos e perdas de residência.
Não dedutível na Caixa 3. Uma perda da venda de um interesse substancial é dedutível na Caixa 2.
Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem impostos sobre ganhos de capital adicionais (CGT) nos Países Baixos? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Sim, apenas aplicável a ganhos de capital de interesse substancial.
Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital nos Países Baixos? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Disponibilidade e aquisição consideradas.
Requisições gerais de renda.
Quais são as deduções gerais do rendimento permitido nos Países Baixos?
A Caixa 1 cobre o rendimento das empresas, a renda do emprego, o rendimento de outras atividades, o rendimento sob a forma de pagamentos periódicos (como anuidades e pensões alimentares), bem como os rendimentos da residência privada principal.
Renda (positiva e negativa) da residência principal:
O rendimento da residência principal é tido em conta na Caixa 1. O item mais significativo deste título é qualificado de juros de hipoteca na residência principal. Isso é tratado como uma renda negativa e leva a uma dedução na Caixa 1. A partir de 1º de janeiro de 2018, os novos empréstimos hipotecários precisam ser pagos com base em anuidade ou lineair. São aplicáveis ​​regras transitórias. O montante da dedução é limitado no tempo até um período máximo de 30 anos. Além disso, os juros da hipoteca só podem ser deduzidos de um empréstimo relativo a uma residência subsequente na medida em que o empréstimo não exceda o preço de compra da residência subseqüente menos a diferença entre o preço de venda e a hipoteca sobre a residência anterior. Por exemplo, a nova residência principal EUR 400.000, a residência principal antiga tinha uma hipoteca sobre isso por 75.000 euros e foi vendida por 200.000 euros; os pagamentos de juros relacionados com a nova residência principal só podem ser deduzidos para uma hipoteca máxima de 400.000 euros - 200.000 - 75.000) = 275.000 euros.
Os rendimentos abaixo deste título também são considerados como sendo apresentados, sendo o montante definido como uma porcentagem do valor fiscal estabelecido periodicamente pelas autoridades municipais. Para valores fiscais superiores a 1.060.000 euros, o rendimento é fixado em EUR 7.950 mais 2,35 por cento no montante superior a 1.060.000 euros. Para valores fiscais entre EUR 75.000 e EUR 1.060.000, o rendimento é fixado em 0.75 por cento do valor. O rendimento de outras propriedades (não sendo a residência principal, como casas de férias) é levado em consideração na Caixa 3.
Excepcionalmente, o rendimento de mais de uma residência privada pode ser temporariamente (com um máximo de quatro anos civis) ser atribuído à Caixa 1, como onde as alterações são realizadas em uma residência privada antes de se mudar para ela ou onde uma nova residência privada já foi comprado, mas a antiga residência ainda não foi vendida e uma das duas propriedades está vazia.
Deduções também são permitidas para despesas, tais como prémios qualificados de anuidades de aposentadoria e as despesas pessoais, como pensão alimentícia. As regras relativas à dedutibilidade dos prêmios de aposentadoria são complicadas e dependem da diferença de pensão calculada do contribuinte.
Métodos de reembolso de imposto.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores nos Países Baixos?
O aumento do ano atual.
Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.
Como estão as estimativas / pré-pagamentos / retenção de impostos nos Países Baixos? Por exemplo, pay-as-you-earn (PAYE), pay-as-you-go (PAYG), e assim por diante.
Quando são estimadas / pré-pagamentos / retenção de imposto devido na Holanda? Por exemplo, mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.
Em princípio, mensalmente.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para impostos estrangeiros na Holanda? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante?
O alívio da dupla tributação para contribuintes individuais residentes pode ser fornecido por meio de tratado tributário ou, de acordo com as circunstâncias, de acordo com as normas nacionais.
Os rendimentos provenientes de emprego estrangeiro são geralmente abrangidos pelas disposições de isenção previstas nos tratados ou pelo decreto unilateral. Isso é muitas vezes referido como isenção com progressão, uma vez que a renda estrangeira, embora isenta, é levada em consideração para determinar quais parênteses são aplicáveis ​​à renda restante do contribuinte. Aritmeticamente, isto é conseguido, incluindo a renda de emprego estrangeira em renda tributável, mas depois reduzindo o imposto holandês sobre esse rendimento total por aquela parcela que é atribuível ao rendimento estrangeiro. A fórmula para calcular o alívio de isenção é a seguinte:
(Rendimento estrangeiro / renda mundial) x Taxa holandesa (não incluindo contribuições do Seguro Nacional) sobre a renda mundial.
Através desta fórmula, a isenção é concedida contra a taxa de imposto média. O resultado deste cálculo é deduzido do imposto holandês sobre a renda mundial. O imposto estrangeiro sobre o rendimento estrangeiro em questão pode ser mais ou menos do que o montante desta dedução do imposto neerlandês.
Nos casos em que a renda mundial é menor que a renda estrangeira, é possível aplicar um adiantamento do excesso. Em alguns casos (como para diretores estatutários), o método de crédito pode ser aplicado.
Os rendimentos auferidos na qualidade de administrador estatutário são geralmente cobertos pelas disposições de crédito nos termos dos tratados ou pelo decreto unilateral. Em determinadas condições, o método de isenção pode ser aplicado.
Créditos fiscais gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados nos Países Baixos? Por favor, liste abaixo.
Dependendo da posição de uma pessoa (familiar), os seguintes créditos tributários podem ser aplicados:
o crédito tributário geral o crédito fiscal do trabalho o bônus de trabalho (aplicável aos empregados que atingiram 63 anos de idade no início do ano fiscal) o crédito tributário combinado (para os contribuintes com um filho menor de 12 anos e quem não possui um parceiro ou quem ganha menos do que seu parceiro) o crédito tributário para jovens com deficiência o crédito de imposto de velhice o crédito de imposto de velhice para pessoas singulares o crédito tributário para investimentos ambientais.
Exemplo de cálculo do imposto.
Este cálculo assume um contribuinte casado residente na Holanda com dois filhos cuja cessão de três anos começa 1 de janeiro de 2018 e termina em 31 de dezembro de 2018. O salário base do contribuinte é de US $ 100.000 e o cálculo abrange três anos.
Exchange rate used for calculation: USD1.00 = EUR0.9.
Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Bonuses are paid at the end of each tax year and accrue evenly throughout the year. Interest income is not remitted to the Netherlands. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo.
Calculation of taxable income before applying the 30% ruling.
Cálculo da responsabilidade fiscal.
The 30 percent ruling is applicable. The taxable income as shown above is before applying the 30% ruling. The extraterritorial costs are taxable, however, taxed according to the 30 percent ruling. The housing allowance is fully taxable (as paid in-cash and as a benefit-in-kind), however, taxed according to the 30 percent ruling. The taxable private use of the company car is 22 percent of the list value of the company car; it is assumed that the list price is USD 50,000. A tax free amount of EUR 7,750 is taken into account for the moving expenses reimbursement. It is assumed that the education allowance is for an international school (which can be reimbursed tax-free). Employee is liable to social security. Therefore, the income tax rates include the national insurance element. At least one child is younger than 12. The calculations for 2018 and 2019 are based on the tax rates of 2017.
1 Sample calculation generated by Meijburg & Co Tax Lawyers, the Netherlands member firm of KPMG International, based on the Dutch Personal Income Tax Act 2001 and the Dutch Wage Tax Act 1964. These laws can be found atOverheid. nl.
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A Holanda simplifica o imposto sobre as opções de compra de ações.
4 de março de 2004, 0 comentários.
4 de março de 2004, AMSTERDAM - Para reduzir os problemas administrativos, o Ministério das Finanças em Haia anunciou que, no futuro, as opções sobre ações dos empregados só serão tributadas quando os trabalhadores tomarem posse das ações.
AMSTERDAM - Para reduzir os problemas administrativos, o Ministério das Finanças em Haia anunciou que, no futuro, as opções sobre ações dos empregados só serão tributadas quando os trabalhadores tomarem posse das ações.
As mudanças significam que as opções conservadas em estoque não serão mais tributáveis ​​quando se tornem incondicionais, quando concedidas ou o momento da aquisição. Como resultado, o fardo do diferimento do imposto até que as opções sejam exercidas será encerrado.
Uma porta-voz da Ernst & amp; Young disse que a mudança tornará a tributação das opções de ações mais simples e descreveu o movimento como um avanço importante tanto para as empresas como para os funcionários.
Mas porque há apenas um momento tributável, isso não significa que os trabalhadores paguem menos impostos. O valor a pagar pode ser maior ou menor, dependendo da situação.
Atualmente, o governo impõe as pessoas através de dois métodos. Em primeiro lugar, as pessoas são tributadas quando suas opções de estoque se tornam incondicionais, o que significa que as pessoas podem exercer. Mas se as pessoas exercem (apanhar ou vender as ações obtidas) as opções de compra de ações no prazo de três anos a partir da concessão, serão tributadas de novo.
O segundo método envolve um pagamento de imposto no momento em que alguém exerce suas ações. Mas, para ser tributado dessa forma, as empresas e os funcionários devem enviar uma declaração conjunta antes da primeira data de aquisição.
A lei foi concebida dessa forma porque o Parlamento não queria que os trabalhadores exercessem suas opções e dinheiro muito rapidamente. Mas o sistema também se mostrou difícil em termos de administração e o Ministério das Finanças espera racionalizar seu sistema de imposto sobre opções de ações.
O Ernst & amp; Young spokeswoman disse que as mudanças tributárias podem entrar em vigor em 1 de janeiro de 2005, mas ainda não são conhecidas as conseqüências em relação a leis de transição sobre opções novas ou existentes. O efeito sobre deduções de custos ainda não é conhecido.
[Copyright Expatica News 2004]
Assunto: notícias holandesas.
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Imposto de Renda.
Home Info Informações fiscais Legislação fiscal holandesa Taxa de renda Caixa 3.
Renda de poupança e investimentos: Caixa 3.
Última modificação: 29 de janeiro de 2017.
A tributação sobre os rendimentos de poupança e investimentos é na Holanda com base no pressuposto de que as pessoas terão um certo retorno tributável sobre o seu capital líquido. O nível real de retorno (por exemplo, juros, dividendos, ganhos ou ganhos de capital) não é relevante. O capital líquido (o valor dos ativos menos qualquer passivo) é determinado uma vez por ano, em 1º de janeiro. Somente o capital disponível para poupança e investimento é levado em consideração. Conseqüentemente, a habitação ocupada pelo proprietário, bem como o seguro de doação vinculado a ele e o capital investido na própria empresa de alguém ou em um interesse substancial não são tributados na caixa 3. A taxa de imposto na caixa 3 é de 30%.
Ativos em 1 de janeiro.
- / - Dívidas em 1 de janeiro.
- / - Valor isento de impostos.
Base de tributação * lucro lucrativo percentual * 30% (taxa de imposto) = imposto a pagar.
Ativos tributáveis.
De 2001 a 2018, a porcentagem do lucro fictício foi de 4%. Até 2018, o imposto a pagar era de 4% * 30% = 1,2% do patrimônio tributável. A partir de 2017, isso foi alterado. Existem agora 3 colchetes. Quanto mais poupanças e investimentos você tiver, maior será a porcentagem. Uma parte dos ativos é tributada com base em um lucro fictício de 1,63% e uma parte (ou todos os ativos se você cair no terceiro suporte) são tributados com base em um lucro fictivo de 5,39%. A taxa de imposto ainda é de 30%.
Ativos tributáveis.
Exemplos de ativos tributados na caixa 3 são:
contas bancárias e de poupança;
ações e outras ações;
Existe um limiar para as responsabilidades:
Com exceção de passivos e passivos tributários relacionados ao capital gerador de renda do trabalho, casa ou um interesse substancial, todas as responsabilidades podem ser deduzidas dos ativos.
Ativos isentos.
Certos ativos estão isentos. Os mais importantes são:
ativos que já são tributados na caixa 1 ou caixa 2 (por exemplo, ativos da empresa ou um seguro de renda ou pensão se os prêmios forem dedutíveis);
bens móveis para uso pessoal (utensílios domésticos, como um carro);
investimentos em florestas e natureza;
objetos de natureza artística ou científica, a menos que estes servem de investimento;
investimentos ecológicos (investimentos respeitadores do ambiente) até um certo montante (ver abaixo);
(até 1 de janeiro de 2018 investimentos sociais, culturais ou éticos e investimentos diretos ou indiretos nas empresas iniciantes até um certo montante)
Isenção para investimentos verdes.
Tributação de não residentes.
Os não residentes são tributados sobre os rendimentos de poupança e investimentos apenas se possuírem certos ativos na Holanda, que são:
propriedade imobiliária (incluindo direitos imobiliários) situada nos Países Baixos;
direitos de participação nos lucros com base nos lucros líquidos (e não no volume de negócios) de uma empresa administrada nos Países Baixos, com exceção de títulos de participação nos lucros, etc., e empregados? direito a bônus.
Os ativos mencionados são reduzidos somente por passivos diretamente relacionados a eles (como dívidas garantidas por uma hipoteca sobre imóveis em Países Baixos).
Se a decisão de 30% for concedida, o empregado pode optar por ser tratado como um não residente parcial para fins fiscais e, como conseqüência, apenas os ativos específicos acima mencionados terão de ser declarados na declaração de imposto neerlandesa. Os ativos mencionados em "ativos tributáveis" não terão que ser declarados nesta situação.
Imposto isento de impostos - isenção.
Cada contribuinte residente tem direito a um limite de capital isento de imposto de um determinado montante. Dependendo da sua renda e quantidade de capital, as pessoas com 65 anos ou mais têm direito a um limite extra de 50% do seu capital líquido até um certo máximo.
Calculadora.
Clique no botão "Calcular seus impostos" no lado direito para calcular o imposto da caixa 3.